Le régime spécial pour les micro et petites entreprises (REMPE) au Cap-Vert : avantages de la simplification, droits accessoires et compromis de déduction de la TVA dans le secteur B2B

Introduction et cadre réglementaire du régime spécial

O Régime spécial pour les micro et petites entreprises (REMPE), approuvé par Loi n° 70/VIII/2014, du 26 août, est une étape fondamentale de la politique économique du Cap-Vert. Son objectif principal est de promouvoir la compétitivité, la productivité et, surtout, le développement économique du pays. formalisation et le développement des micro et petites entreprises (MPE) capverdiennes.   

Ce régime met en place un système fiscal simplifié, soustrayant les TPE aux complexités des régimes normaux de l'impôt unique sur le revenu (IUR/IRPC) et de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), en remplaçant les taxes multiples par une taxe unique et peu coûteuse. Le REMPE est donc un instrument juridico-fiscal conçu pour réduire les barrières à l'entrée et à la sortie. conformité et la promotion de l'entreprenariat formel dans l'archipel.   

Critères d'éligibilité et structure de la taxe spéciale unifiée (TEU)

L'adhésion au REMPE est volontaire (pour les entreprises qui remplissent les conditions) et dépend strictement du chiffre d'affaires annuel brut et du nombre d'employés de l'unité commerciale.   

1. Définition des micro et petites entreprises

La loi 70/VIII/2014 établit des limites claires pour la classification :

• Micro-entreprise : entreprise employant jusqu'à cinq travailleurs et/ou a un chiffre d'affaires annuel brut ne dépassant pas 5.000.000$00 (cinq millions d'escudos, ou 5 mille escudos).
• Petites entreprises : entreprise qui emploie entre six et dix travailleurs et/ou a un chiffre d'affaires annuel brut de plus de 5.000.000$00 et moins de 10.000.000$00 (dix millions d'escudos, ou 10 000 escudos).

Les sociétés dont le capital est détenu par une personne physique qui est déjà associée dans une autre société qui n'est pas qualifiée d'EPM ne peuvent pas être incluses dans le régime spécial.

2. La taxe spéciale unifiée (TEU)

Le grand avantage fiscal du REMPE se matérialise dans les Taxe spéciale unifiée (TEU), Il remplace l'impôt unique sur le revenu (IUR/IRPC), la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et le droit de timbre (entre autres).   

Sa structure de calcul est remarquablement simple :

• Taux de base : L'EVP est calculé sur la base d'un taux forfaitaire de 4% sur la valeur brute des ventes de la période à laquelle il se rapporte.   
• Montant minimum (micro-entreprises) : les micro-entreprises dont le chiffre d'affaires n'excède pas 1.000.000$00 (un million d'escudos, ou 1 000 conto) versent un montant forfaitaire minimum de 30.000$00 (trente mille escudos) par an.
• Incitations initiales : pour les entreprises nouvellement créées, le régime prévoit des réductions de la valeur de l'EVP : 30% pour les microentreprises au cours des deux premières années, et 30% la première année et 20% la deuxième année pour les petites entreprises.   

Cette simplification fiscale, qui porte sur les revenus et non sur le bénéfice imposable (comme dans le système de comptabilité organisée), garantit la prévisibilité et réduit considérablement la nécessité d'une planification fiscale complexe.   

Droits accessoires et simplification administrative

La nature particulière du REMPE implique une simplification notable des tâches auxiliaires, réduisant les coûts de l'administration et de l'administration. conformité administratif et comptable.

1. Exemption de la comptabilité organisée

Entreprises incluses dans le REMPE ne sont pas obligés de tenir une comptabilité organisée dans le cadre du Système de Normalisation Comptable et Financière (SNCRF). Par conséquent, ces entreprises ne sont pas non plus obligées de faire appel à un expert-comptable (TOC) pour enregistrer et certifier leurs informations financières. Il s'agit d'une incitation majeure pour les micro-entrepreneurs, qui peuvent ainsi s'affranchir des coûts fixes liés à la comptabilité formelle.   

2. Obligations d'enregistrement et de paiement

L'exemption de la comptabilité organisée n'annule cependant pas l'obligation d'enregistrer les documents et de respecter les obligations fiscales périodiques. Les TPE doivent :   

• Enregistrement des documents : enregistrer toutes les factures, tous les reçus, toutes les notes de retour ou tous les reçus pour les biens ou les services achetés, dans un délai de 30 jours dès réception.   
• Paiement trimestriel : la déclaration et le paiement de TEU doit être faite trimestrielle, en utilisant le modèle 107 (disponible sur le portail des citoyens).   
• Délais : les paiements trimestriels doivent être effectués :
  • 1er trimestre : au plus tard le dernier jour ouvrable du mois d'avril.
  • 2e trimestre : au plus tard le dernier jour ouvrable de juillet.
  • 3e trimestre : au plus tard le dernier jour ouvrable d'octobre.
  • 4e trimestre : au plus tard le dernier jour ouvrable du mois de janvier de l'année suivante.

Les paiements trimestriels doivent être accompagnés de registres des ventes et des achats, ce qui permet d'assurer un suivi de base de l'activité économique, même en l'absence d'une comptabilité organisée.   

O Compromis B2B : exclusion de la déduction de la TVA et impact sur le secteur des entreprises

La plus grande complexité du REMPE réside dans son impact sur les transactions Commerce interentreprises (B2B), résultant du remplacement de la TVA par le TUE. Il s'agit de la coût fiscal de la simplification et le principal facteur à prendre en compte pour décider d'adhérer ou non au régime.

1. La perte du droit à la déduction de la TVA en amont

Les entreprises incluses dans le REMPE sont exclus du droit à déduction de la TVA payée sur leurs achats. TVA de 15% (taux normal) payée sur entrées (matières premières, services, équipements) cesse d'être un impôt neutre et devient un impôt neutre. coût final pour la MEP.

Pour les micro-entreprises dont les investissements en capital (immobilisations) sont élevés ou dont les dépenses d'exploitation sont à forte intensité de TVA, cette perte de neutralité peut annuler le bénéfice du taux 4% EVP, rendant le régime de la comptabilité organisée plus avantageux, puisqu'il permet de déduire toutes les dépenses d'exploitation, y compris la TVA.   

2. Non-déductibilité pour l'acheteur (B2B) - Article 18 du CIVA

La conséquence la plus importante pour le marché B2B est que les factures émises par les entreprises REMPE ne donnent pas à l'acquéreur le droit de déduire la TVA.

Cette règle découle du fait que le TUE (4%) remplace la TVA (15%). Les factures émises par le MPE doivent comporter la mention «Taxe spéciale unifiée».

• Impact sur l'acheteur : une société opérant sous le régime normal (assujettie à la TVA au taux 15%) et achetant des biens ou des services à un fournisseur REMPE ne peut pas utiliser le TEU payé pour déduire la TVA de sa propre production.
• Distinction de prix : Dans le régime normal, la TVA payée au fournisseur est récupérée (neutre). Lors d'un achat auprès d'une entreprise REMPE, la TVA est nulle, mais l'acheteur perd le crédit d'impôt, ce qui signifie que le coût final de l'achat pour l'acheteur B2B est 15% plus élevé, ce qui peut dissuader les grandes entreprises d'engager des fournisseurs REMPE, affectant ainsi la compétitivité dans le secteur.

Conclusions et recommandations stratégiques

REMPE, créé par Loi n° 70/VIII/2014, est un régime de simplification fiscale très utile pour la formalisation des micro et petites entreprises. Son taux d'imposition faible et unifié (4% sur le chiffre d'affaires) et l'absence de comptabilité organisée sont des facteurs déterminants pour la réduction des coûts de l'entreprise. conformité.

1. matrice de décision : REMPE vs. comptabilité organisée

La décision d'opter pour le REMPE (au détriment du régime de la comptabilité organisée et de l'IRPC/IVA) doit s'appuyer sur la matrice des risques fiscaux suivante :

1. Choix du REMPE (4% TEU) : recommandé pour les entreprises ayant Faibles coûts d'exploitation et/ou Se concentrer sur les clients finaux (B2C). Le faible volume des dépenses de TVA et la non-utilisation du crédit de TVA en amont maximisent l'avantage du taux 4% sur les recettes brutes.   
2. Choix de la comptabilité organisée (IRPC/VAT) : recommandé pour les entreprises ayant Investissement élevé en capital (coûts élevés d'achat d'équipement soumis à la TVA) ou Focus sur le secteur B2B (grands clients). La nécessité de déduire la TVA en amont et le droit de ses clients à déduire la TVA en aval compensent le taux nominal plus élevé de l'IRPC (21.42%).   

2. Recommandations en matière de conformité

Les entrepreneurs du REMPE doivent respecter scrupuleusement leurs obligations accessoires afin de garantir leur maintien dans le régime. :   

• Gérer les délais : le respect des échéances trimestrielles de déclaration et de paiement des TEU (avril, juillet, octobre, janvier).   
• Rigueur dans la facturation : l'inscription de la mention «Taxe spéciale unifiée» sur les factures pour informer l'acheteur de la non-déductibilité de la TVA.   
• Surveillance de la limite : Le chiffre d'affaires doit être contrôlé afin de ne pas dépasser la limite de 10.000.000$00 par an, sous peine de sortie automatique du régime général.

L'optimisation fiscale au Cap-Vert commence par le choix d'un cadre d'entreprise approprié. Pour les TPE, le REMPE est un havre de simplification, mais son adoption nécessite l'acceptation du coût de la TVA non déductible, tant pour l'entrepreneur lui-même que pour ses partenaires commerciaux.

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